CITIC Securities: Impuesto al valor agregado de empresas de Internet sin preocupaciones, atención a la certificación de empresas de alta tecnología

A partir del 1 de enero de 2026, entrarán en vigor la 《Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China》 y su 《Reglamento de Implementación》, reemplazando la anterior 《Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado》. Actualmente, no se prevén ajustes en las tasas impositivas relacionadas con las empresas de internet. Por otro lado, la gestión de la certificación de empresas de alta tecnología podría actualizarse; si los estándares se vuelven más estrictos, algunas empresas no líderes en internet podrían tener dificultades para disfrutar de tasas de impuesto sobre la renta preferenciales. La política fiscal actual sigue centrada en apoyar principalmente la innovación tecnológica.

El principal impuesto de las empresas de internet en China actualmente son el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto sobre la Renta de las Empresas.

Generalmente, las empresas de internet deben pagar IVA, impuesto sobre la renta de las empresas, impuesto sobre la renta personal, impuestos adicionales al IVA, y el impuesto de timbres, entre otros. La tasa de IVA para grandes contribuyentes es: 13% en ventas de bienes/arrendamiento de bienes tangibles, 9% en telecomunicaciones básicas/inmuebles relacionados, y 6% en telecomunicaciones avanzadas/tecnologías de la información/publicidad/servicios de software, etc. Los servicios modernos principales de las empresas de internet, como tecnología de la información, publicidad, servicios de software, así como servicios financieros y de vida, actualmente aplican una tasa del 6%. La tasa legal del impuesto sobre la renta para las empresas de internet es del 25%, pero las empresas de alta tecnología reconocidas como prioritarias por el Estado pueden pagar un 15% y disfrutar de deducciones adicionales por gastos de I+D.

La revisión del alcance de la recaudación del IVA puede implicar aumentos en las tasas de algunos sectores.

Desde el 1 de enero de 2026, entran en vigor la 《Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China》 y su 《Reglamento de Implementación》, sustituyendo la anterior 《Reglamento Provisional del IVA》. Además, el Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria han publicado varias circulares complementarias, entre ellas la 《Circular sobre asuntos relacionados con el alcance de la imposición del IVA》, que establece que a partir del 1 de enero de 2026, en la República Popular China, las actividades que utilicen redes fijas, móviles, satélites o internet para ofrecer servicios de datos móviles, SMS, MMS y acceso a banda ancha, cambiarán su categoría impositiva de servicios de telecomunicaciones de valor agregado a servicios de telecomunicaciones básicos, con una tasa de IVA que pasa del 6% al 9%. Además, la industria médica estética con fines lucrativos ya no disfrutará de exenciones de IVA; la supervisión fiscal en el sector de transmisiones en vivo de comercio electrónico se fortalecerá, y los pequeños contribuyentes que cumplan con los requisitos pasarán a ser contribuyentes generales; las restricciones en la planificación de contratos en construcción, la clasificación de servicios de venta e instalación de equipos, y la carga fiscal en algunas actividades aumentarán.

Las operaciones relacionadas con el IVA de las empresas de internet se centran principalmente en servicios de producción y vida, y actualmente no hay ajustes similares en los tramos impositivos de telecomunicaciones.

Según la 《Circular sobre asuntos relacionados con el alcance de la imposición del IVA》, los servicios de venta principales incluyen transporte, correos, telecomunicaciones, construcción, servicios financieros y servicios de producción y vida. Los servicios de I+D y tecnología de la información ofrecidos por las empresas de internet corresponden a servicios de producción y vida. Los “objetos virtuales de juegos en línea” son activos intangibles, y su lógica fiscal difiere de la reciente modificación en la tasa de servicios de telecomunicaciones: el ajuste en la tasa de telecomunicaciones implica la reclasificación de la categoría impositiva (de valor agregado a básica), pero actualmente los servicios de internet no tienen un proceso similar de ajuste. Según cálculos del departamento de investigación de CITIC Securities, en escenarios extremos, si la tasa de IVA de los negocios relacionados con las empresas de internet aumenta del 6% al 9%, el impacto en beneficios sería aproximadamente de un solo dígito bajo.

La gestión de la certificación de empresas de alta tecnología podría actualizarse, y la tendencia de endurecimiento en la certificación de empresas de internet de alta tecnología es clara.

La 《Gestión de la certificación de empresas de alta tecnología》 y la 《Guía de trabajo para la certificación de empresas de alta tecnología》 han estado en vigor durante diez años. El 28 de julio de 2025, se celebró en Beijing una reunión de responsables de los departamentos de Industria y Tecnologías de la Información a nivel nacional, en la que se mencionó la revisión de la gestión de certificación de empresas de alta tecnología. La tendencia principal en la certificación de estas empresas es “mejorar la calidad + inspección estricta”, y la señal de que la certificación de empresas de internet de alta tecnología se endurece es clara. En 2025, se revocaron más de 4300 certificaciones de empresas de alta tecnología en todo el país; en 2026, varias regiones continuaron con la eliminación masiva, incluyendo una revocación en Henan de 1077 empresas en enero, principalmente por no cumplir con los requisitos de gastos en I+D, y por prácticas ilegales como “falsificación de patentes”, “falsificación de gastos de I+D” y “personal en dependencia”. En diciembre de 2025, Guangzhou Duoyi Network Co., Ltd. fue descalificada de la certificación de empresas de alta tecnología para 2021-2023, y el impuesto sobre la renta de las empresas se ajustó del 15% al 25%, además de que se tuvo que devolver la ventaja fiscal correspondiente. Las principales empresas de internet que se centran en I+D de tecnologías clave (como motores de juegos y algoritmos de IA) suelen cumplir con los requisitos de certificación; sin embargo, si solo ofrecen servicios de marketing sin propiedad intelectual propia ni I+D continua, la certificación será más difícil.

La reforma fiscal en nuevas formas de negocio representadas por internet es un proceso a largo plazo, y la revisión legal no se realiza de un día para otro.

La 《Decisión del Comité Central del Partido sobre la profundización integral de la reforma y la modernización con características chinas》, aprobada en la tercera sesión plenaria de la XX Asamblea del Partido, propone que se “estudie un sistema fiscal adaptado a las nuevas formas de negocio”. Estas incluyen sectores emergentes como “Internet+”, economía compartida y economía de plataformas. Consideramos que la dirección de la reforma fiscal en estas nuevas formas de negocio debe centrarse en lograr la equidad fiscal, mejorar la eficiencia de la administración tributaria y promover un desarrollo saludable de estas nuevas formas. Para las empresas de internet, se espera que las políticas futuras aclaren aún más las reglas de imposición de productos y servicios digitales, impulsen gradualmente la reducción y simplificación de las categorías del IVA, refuercen la administración tributaria y optimicen las cadenas de deducción, eliminando la competencia desleal causada por diferencias en la carga fiscal entre línea y línea. Dado que la 《Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China》 ya está en vigor, si se requiere una nueva revisión, el proceso generalmente incluye la propuesta, revisión, votación y publicación de un proyecto de ley, y en la etapa de revisión, generalmente se requiere la aprobación en tres sesiones del Comité Permanente del Congreso para su aprobación final.

Factores de riesgo:

Riesgo de que la implementación de las políticas sea más lenta de lo esperado, y riesgo de desaceleración en el crecimiento macroeconómico.

Fuente del artículo: Departamento de investigación de CITIC Securities

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