CITIC Securities: Imposto sobre o valor acrescentado das empresas de internet sem preocupações, atenção à certificação de empresas de alta tecnologia

A partir de 1 de janeiro de 2026, entram em vigor a Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado da República Popular da China e o Regulamento de Implementação da Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado da República Popular da China, substituindo a antiga “Regulamentação Provisória do Imposto sobre o Valor Acrescentado”. Simultaneamente, o Ministério das Finanças e a Administração Tributária publicaram várias notificações de coordenação, incluindo o “Aviso sobre as questões específicas do âmbito da tributação do IVA”, que estabelece que, a partir de 1 de janeiro de 2026, as atividades de fornecimento de serviços de dados móveis, SMS, MMS e acesso à internet por redes fixas, móveis, satélites ou internet, dentro da República Popular da China, passarão de uma classificação de serviço de telecomunicações de valor acrescentado para um serviço de telecomunicações básico, com a taxa de IVA a passar de 6% para 9%. Além disso, o setor de medicina estética com fins lucrativos deixará de beneficiar de isenção de IVA; o controlo fiscal do setor de transmissões ao vivo de comércio eletrónico será reforçado, com os pequenos contribuintes a serem convertidos em contribuintes gerais ao atingirem os critérios; as estratégias de divisão de contratos na construção civil e a classificação de serviços de venda e instalação de equipamentos serão mais rigorosas, resultando num aumento da carga fiscal de algumas atividades.

As principais atividades relacionadas com o IVA para empresas de internet atualmente envolvem a prestação de serviços de produção e vida quotidiana, sem alterações similares às de telecomunicações.

De acordo com o “Aviso sobre as questões específicas do âmbito da tributação do IVA”, os principais serviços de venda incluem transporte, correios, telecomunicações, construção, serviços financeiros e serviços de produção e vida quotidiana. Os serviços de pesquisa e desenvolvimento e de tecnologia da informação fornecidos por empresas de internet enquadram-se na categoria de serviços de produção e vida quotidiana. Os “itens virtuais de jogos online” são ativos intangíveis, cuja lógica de tributação difere da recente alteração na taxa de serviços de telecomunicações: a mudança na taxa de telecomunicações refere-se à classificação do serviço (de valor acrescentado para básico), enquanto os serviços de internet atualmente não têm um procedimento semelhante de alteração de classificação. Segundo a equipa de investigação do setor de internet do CITIC Securities, numa situação extrema, se a taxa de IVA de atividades relacionadas com empresas de internet subir de 6% para 9%, o impacto nos lucros será estimado em apenas alguns dígitos baixos.

A gestão da certificação de empresas de alta tecnologia poderá ser atualizada, com uma tendência clara de reforço na certificação de empresas de internet como alta tecnologia.

A atual “Regulamentação de Certificação de Empresas de Alta Tecnologia” e as “Diretrizes de Trabalho para a Certificação de Empresas de Alta Tecnologia” estão em vigor há dez anos. Em 28 de julho de 2025, realizou-se uma reunião de responsáveis pelos departamentos de indústria e informação na capital, onde foi mencionado que a regulamentação de certificação de empresas de alta tecnologia será revista. A tendência principal na certificação de empresas de alta tecnologia é de “melhoria da qualidade + fiscalização rigorosa”, com sinais claros de que a certificação de empresas de internet se tornará mais restritiva. Em 2025, mais de 4.300 empresas de alta tecnologia tiveram a sua certificação revogada em todo o país; no início de 2026, várias regiões continuaram a proceder a revogações, incluindo uma única vez na província de Henan, com 1.077 empresas de alta tecnologia a perderem a certificação, principalmente devido ao não cumprimento dos requisitos de proporção de despesas de investigação e desenvolvimento. Práticas ilegais como “falsificação de patentes”, “declarações falsas de despesas de investigação” e “uso de pessoal terceirizado” são problemas principais. A Guangzhou Duoyi Network Co., Ltd. teve a sua certificação de alta tecnologia revogada de 2021 a 2023, com o imposto de renda de 15% a regressar para 25%, além de ter de reembolsar benefícios fiscais devidos. Empresas de topo, que se concentram em investigação de tecnologias centrais (como motores de jogos e algoritmos de IA), geralmente cumprem os requisitos de certificação; no entanto, se apenas oferecem serviços de marketing sem propriedade intelectual própria ou investigação contínua, a certificação será mais difícil de obter.

A reforma da carga fiscal de novas formas de negócio, como as empresas de internet, é um processo de longo prazo, e a revisão legal não ocorre de um dia para o outro.

A Resolução do 3º Plenário do 20º Congresso do Partido Comunista Chinês, aprovada na sua sessão, propõe que se “estude um sistema fiscal adequado às novas formas de negócio”. Estas novas formas incluem setores emergentes como “Internet+”, economia de partilha e economia de plataformas. Acreditamos que a direção da reforma fiscal para estas novas formas de negócio deve passar por alcançar justiça fiscal, melhorar a eficiência da administração tributária e promover um desenvolvimento saudável destas atividades. Para as empresas de internet, espera-se que as políticas futuras esclareçam ainda mais as regras de tributação de produtos e serviços digitais, promovendo progressivamente a redução de escalões do IVA, reforçando a administração fiscal, otimizando a cadeia de deduções, e eliminando desigualdades na concorrência entre online e offline devido às diferenças fiscais. Considerando que a Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado da República Popular da China já entrou em vigor, qualquer revisão adicional seguirá geralmente as fases de apresentação, deliberação, votação e publicação de um projeto de lei. Na fase de deliberação, normalmente são necessárias três sessões do Comitê Permanente para aprovar o projeto antes de ser submetido à votação.

Fatores de risco:

Risco de a implementação das políticas ser mais lenta do que o esperado, risco de desaceleração da economia macroeconómica.

Fonte do artigo: Equipa de investigação do CITIC Securities

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