香港の暗号資産報告フレームワークおよびCRS改訂版の分析

2025-12-10 09:01:32

お久しぶりです、親愛なる業界パートナーの皆さん! アイインのチームは最近、香港政府が12月6日に発表した最新の「暗号資産報告フレームワークの実施に関する公的意見募集文書」および共通報告基準の改訂に関する公(CRS)協議文書(CARF)詳細な調査を行いました。この文書は、香港の暗号資産の税務透明性における重要な前進を示すだけでなく、業界参加者に対して明確なコンプライアンスの方向性と緊急の準備課題をもたらします。本日は、この文書の核心的な内容と対処戦略を実践的な視点から解釈します。

1. なぜ香港はCARFの実施を加速させているのか?

香港はOECDによって「CARFに直接関係する管轄区域」として登録されており、これは主に活発な暗号資産セクターの盛況によりです。文書によると、OECDは香港に対し遅くとも2028年までにCARF枠組みの実施を明確に要求しています。国際的な金融センターとして、香港は国際的な税務透明性の義務を果たしつつ競争力を維持しなければなりません。

主な要因:

国際的な税務透明性基準の最新開発により、暗号資産はもはや規制上の盲点ではなくなりました
OECDのピアレビューの圧力は、香港の国際的な評価に直接関係しています
香港が世界の暗号資産規制において主導的地位と発言権を持つこと

香港政府は2025年の政策演説で、CARFが要求する情報収集を2027年に開始し、パートナー管轄区域との初の情報交換を2028年に実施するため、2026年に立法会に関連法案を提出することを明確にしています。このタイムラインはOECDの期限より1年も早いものであり、香港の前向きな姿勢を示しています。

2. CARFフレームワークのコアコンテンツおよびコンプライアンスポイント

2.1 誰が宣言する必要があるのか? - RCASPの定義と範囲

この文書は、CARF準拠の出発点となる「報告暗号資産サービスプロバイダー」(RCASP)の定義を明確にしています。簡単に言えば、あなたの事業が以下の活動を含んでいる限り、RCASPに分類される可能性が高いです。

クライアント向けに法定通貨と暗号資産の取引を行う
顧客のために異なる暗号資産間の取引を行う
暗号資産取引プラットフォームのサービスを提供する
暗号資産ATMの運用
マーケットメイカーとして暗号資産取引に参加し、ビッドアスクスプレッドを課すこと

アイ・インのヒント:投資ファンドが暗号資産に投資するだけでは「実行取引」とはみなされず、RCASPのカテゴリーには該当しません。しかし、ファンドのサービス提供者(例:カストディアン、取引執行者)は依然としてCARFの義務を果たす必要がある場合があります。

2.2 何を宣言すべきか? - 取引の種類と情報範囲

CARFが要求する取引は主に3つのカテゴリーに分かれます:暗号資産の法定通貨への交換、暗号資産間の交換、そして暗号資産の移転です。収集・申告すべき具体的な情報には以下が含まれます:

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フォーカス: 小売決済取引の場合、5万ドルを超える単独取引のみが報告する必要があります。この閾値は、一部の決済アプリケーションに対して一定のコンプライアンスバッファを提供します。

2.3 宣言義務の場所をどのように決定するか? – 宣言関連基準

香港は、RCASPが香港でCARF義務を果たす必要があるかどうかを判断するために、OECDの「申告可能な連動」(reporting nexus)基準を採用しています。この標準は階層的です:

税務上の居住権

: RCASPは香港の税務居住者です 2. 登録場所/組織

:香港で登録または香港の法律に基づいて設立された 3. 行政所在地

:香港における日常的な管理または管理 4. 事業所

:香港に固定の事業所を持つこと

国際的に運営されるプラットフォームについては、「階層的ルール」に特に注意を払う必要があります。RCASPが複数の法域に報告協会を持っている場合、最も高い協会レベルの管轄区域でのみ報告義務を果たせばよいのです。例えば、ある会社が香港の税務居住者であり、シンガポールに支店がある場合、香港で申告するだけで十分で、繰り返し申告する必要はありません。

2.4 デューデリジェンス手続きと顧客識別

CARFのデューデリジェンス要件はAML/KYC手続きと類似点がありますが、それぞれに特有の点もあります。コア要件は以下の通りです:

顧客の自己認証を取得すること0192837465674839201自己認証0192837465674839201(税務上の居住権およびTINを含む)
自己認証の妥当性を確認し、AML/KYCで収集された書類と照合すること
高リスク顧客(例:CBI/RBI加盟国)に対するデューデリジェンスの強化。
顧客情報の定期更新と、変更があった際には適時に新たな自己認証を取得すること

実務的な困難: 「税務居住者紛争」の状況にどう対処すればよいのか? クライアントが複数の法域の税務居住者とみなされる場合、関連するすべての法域を申告しなければならず、一つだけを選ぶことはできません。これは顧客コミュニケーションとシステム設計の両方に課題をもたらします。

3. CRS改訂と二重宣言の重要なポイント

新しいCARFフレームワークに加え、この文書はCRSの改訂についても扱っています。両枠組みは国境を越えた税務情報交換を含みますが、範囲や要件が異なり、重複申告を避けるために特別な注意が必要です。

( 3.1 CRS改訂の主な変更点

デジタル資産のインクルージョン

: SEMP(特定の電子マネー商品)とCBDC(中央銀行デジタル通貨)は「預金口座」の定義に含まれています 投資事業体定義延長

: 暗号資産を投資機関の「適格投資」カテゴリーに含めます 強化された提出要件

:新しい宣言内容には自己認証の有効性、コントローラーの役割、アカウントの種類などが含まれます

新規除外アカウント

例えば、低残高のデジタルウォレット(90日の移動平均残高が10,000ドルを超えない)

) 3.2 CARFとCRSの二重報告および調整

CRS改訂版は一部の暗号資産も対象としているため、同じ取引をCARFとCRSの両方で報告する必要がある場合があるかもしれません。文書はこれに対処するための2つの方法を提案しています。

デフォルト処理

: 両方の枠組みで同時に宣言(重複の可能性あり) 2. オプション処理

:すでにCARFで報告されている情報があれば、CRSで繰り返し提出しないことを選択できます

アイ・インはこう提案します: 香港政府はデフォルトプロセスを採用する傾向があり、これは同時に申告を要求するものです。これによりコンプライアンス負担は増えますが、過少報告のリスクは減少します。企業には、CARFとCRSの報告要件をマッピング・統合し、重複データ入力や不整合を避けるための統一データ収集・報告システムを確立することを推奨します。